Με την Εγκύκλιο ΑΑΔΕ Ε.2056/2020 δόθηκαν οδηγίες για την εφαρμογή του ευεργετήματος συμψηφισμού με άλλες οφειλές κατά 25% σε περίπτωση ολοσχερούς εξόφληση οφειλών ΦΠΑ, το οποίο χορηγήθηκε με τις διατάξεις του άρθρου τρίτου της από 13.4.2020 Πράξης Νομοθετικού Περιεχομένου (ΦΕΚ 84Α').
Ειδικότερα:
Δικαιούχοι του ευεργετήματος συμψηφισμού είναι επιχειρήσεις κάθε νομικής μορφής, συμπεριλαμβανομένων των ατομικών καθώς και των ελευθέρων επαγγελματιών και αυτοαπασχολούμενων, που έχουν ως κύριο Κ.Α.Δ. στις 20.03.2020 από τους αναφερόμενους στους πίνακες που είναι συνημμένοι στις αποφάσεις Α.1054/21.3.2020 (ΦΕΚ 950 Β') όπως τροποποιήθηκε από την Α.1063/26.3.2020 (ΦΕΚ 1043 Β'), Α.1073/2.4.2020 (ΦΕΚ 1158 Β') και Α.1084/13.4.2020 (ΦΕΚ 1387 Β').
Μεταξύ αυτών περιλαμβάνεται και ο ΚΑΔ 69.10 για τις νομικές δραστηριότητες.
Για υποχρέους που τηρούν απλογραφικά βιβλία το ευεργέτημα συνίσταται στον συμψηφισμό ποσού ίσου με το 25% επί της καταβληθείσας οφειλής από χρεωστικές δηλώσεις ΦΠΑ α' τριμήνου 2020. Ο συμψηφισμός γίνεται με άλλες οφειλές ή δόσεις ρυθμίσεων ή διευκολύνσεων τμηματικής καταβολής στη Φορολογική Διοίκηση, οι οποίες έχουν καταληκτικές ημερομηνίες καταβολής μετά την 1η Μαΐου 2020.
Το ποσό του ευεργετήματος δεν συμψηφίζεται με οφειλές ή δόσεις ρυθμίσεων ή διευκολύνσεων τμηματικής καταβολής που καθίστανται ληξιπρόθεσμες πριν την 1η Μαΐου 2020.
Για τη χορήγηση του ευεργετήματος απαιτείται η ολοσχερής εξόφληση έως και 30.4.2020 του χρεωστικού ποσού που προκύπτει από τη δήλωση ΦΠΑ α' τριμήνου 2020.
Στην περίπτωση που κατά την υποβολή της δήλωσης Φ.Π.Α., ο υποκείμενος στο φόρο επέλεξε την καταβολή του οφειλόμενου ποσού σε δύο ισόποσες δόσεις, το παραπάνω ευεργέτημα χορηγείται, εφόσον το συνολικό ποσό (κωδ. 511 της δήλωσης Φ.Π.Α. ), και όχι μόνο η πρώτη δόση, εξοφληθεί ολοσχερώς μέχρι και τις 30 Απριλίου 2020.
Ο συμψηφισμός διενεργείται:
α) είτε με αίτημα που υποβάλλεται μέσω email από τον δικαιούχο ή τον νόμιμο εκπρόσωπό του στην αρμόδια για την παραλαβή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος Δ.Ο.Υ.
β) είτε αυτεπαγγέλτως από την αρμόδια Δ.Ο.Υ., εφόσον δεν υποβληθεί αίτημα από τον φορολογούμενο.
Επισυνάπτεται η εγκύκλιος
Παράδειγμα:
Φορολογούμενος με απλογραφικά βιβλία (ατομική επιχείρηση) εξοφλεί 15.4.2020 ποσό ΦΠΑ 2.000 ευρώ από δήλωση της φορολογικής περιόδου του α' τριμήνου του 2020. Λόγω της καταβολής τυγχάνει ευεργετήματος ποσού 500 ευρώ για συμψηφισμό.
Ο φορολογούμενος κατά τον χρόνο αυτό (15.4.2020) έχει ληξιπρόθεσμες οφειλές από ΕΝΦΙΑ έτους 2019 ύψους 1.000 ευρώ.
Η φορολογική διοίκηση δεν μπορεί να συμψηφίσει, ούτε ο φορολογούμενος μπορεί να αιτηθεί συμψηφισμό του ποσού των 500 ευρώ του ευεργετήματος με το ποσό των 1.000 ευρώ από ΕΝΦΙΑ, γιατί αυτό κατέστη ληξιπρόθεσμο πριν την 1η Μαΐου 2020.
Αντιθέτως, ο συμψηφισμός των 500 ευρώ μπορεί να γίνει με την οφειλή που θα προκύψει από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2019, η οποία θα καταστεί ληξιπρόθεσμη μετά την 1η Μαΐου 2020.
